一、政策核心要点速览（2023.1.1-2027.12.31）

1. 小微企业免征延续

• 适用对象：在职职工≤30 人的企业（含个体工商户），不限注册年限，一律暂免征收残保金。

• 政策效果：直接为小微企业节省年均数千元至数万元费用，缓解初创期资金压力。

2. 分档征收机制优化

• 1%≤安置比例＜本地规定比例（如北京 1.5%、上海 1.6%）：三年内按应缴费额的 50% 缴纳；

• 安置比例＜1%：三年内按应缴费额的 90% 缴纳；

• 核心目的：通过阶梯式减免激励企业逐步提升残疾人就业比例。

3. 征收标准口径明确

• 社平工资计算：统一采用城镇私营单位与非私营单位就业人员加权平均工资，征收基数上限为当地社平工资的 2 倍，遏制高薪行业过高缴费负担。

4. 劳务派遣用工认定

• 残疾人就业人数：用工单位通过劳务派遣接收残疾人就业的，需在协议中明确归属方，残联将计入一方统计口径并动态监管，避免重复计算或责任推诿。

  
  

二、地方政策动态：陕西率先实行按年申报

• 政策内容：2024 年起，陕西省残保金申报缴纳期限统一调整为按年办理（原按月或按季）。

• 优势解析：

• 减轻企业负担：减少申报频次，办税成本降低 50% 以上；

• 数据监管强化：结合企业所得税汇算数据，提升申报数据真实性，避免虚报漏报。

• 全国趋势：更多地区或将跟进按年征收，企业需关注属地政策更新。

三、高频问题解答：企业关心的 5 大核心疑问

Q1：哪些企业可以完全免缴残保金？

• 情形 1：安置残疾人比例≥本地规定比例（如北京 1.5%、广东 1.5%）；

• 情形 2：在职职工≤30 人的企业（不限注册年限）；

• 情形 3：注册未满 3 年且在职职工≤30 人的小微企业（剩余年限内免征）。

Q2：残保金计算受哪些因素影响？

1. 在职职工人数：含劳动合同工、劳务派遣员工（以实际用工方统计），季节性用工需折算为年平均人数；

2. 工资总额：税前工资总和（含奖金、津贴，不含福利费、社保等），超社平工资 2 倍按 2 倍封顶；

3. 实际安置人数：需签订 1 年以上劳动合同、足额缴纳社保且工资≥最低工资，缺一不可。

Q3：总分公司如何享受 30 人以下免征政策？

• 分公司独立核算：若分公司在职职工≤30 人，可单独享受免征，不受总公司人数影响；

• 申报原则：总分机构分别在属地申报，分公司符合条件即可减免。

Q4：未缴残保金的法律后果有多严重？

• 行政追责：财政部门责令限期缴纳，逾期按日加收 5‰滞纳金；

• 信用惩戒：失信记录纳入全国信用平台，影响企业招投标、贷款审批，主要负责人限制评先评优；

• 刑事风险：拒缴、伪造数据等行为可能涉嫌违法，面临行政处罚甚至刑事责任。

Q5：长期亏损企业能否申请减免？

• 可申请情形：不可抗力灾害、连续两年亏损、破产等重大经济损失；

• 申请流程：每年 5 月底前向财政部门提交审计报告、灾情证明等材料，缓缴最长 6 个月，减缴不超过当年应缴额，破产企业可申请免缴。

四、企业应对建议

1. 政策适配：

• 30 人以下企业：直接享受免征，无需额外操作；

• 中型企业（30-500 人）：通过招聘残疾人（如行政、客服岗位）提升安置比例至 1% 以上，享受 50% 减免；

• 高薪企业：利用社平工资 2 倍封顶规则，重新核算工资基数降低缴费额。

2. 合规管理：

• 劳务派遣场景：签订协议明确残疾人归属方，避免合规风险；

• 数据留存：妥善保存残疾人工资流水、社保记录、考勤表等，应对残联与税务联合核查。

3. 动态跟踪：

• 关注属地政策差异（如上海对超比例安置企业给予奖励）；

• 利用按年申报政策（如陕西），集中处理申报事宜，提升效率。

政策原文引用

• 《财政部关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》（财政部公告 2023 年第 8 号）；

• 《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72 号）。

建议企业定期查阅当地残联、税务局官网，或咨询专业服务机构，确保及时享受政策红利并规避违规风险。

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